Главная | Учет гарантийных обязательств связанных с реализацией товаров

Учет гарантийных обязательств связанных с реализацией товаров


Бухгалтерский учет расходов у изготовителя (продавца)

Порядок учета расходов, связанных с проведением гарантийного ремонта, в данном случае зависит от условий договора. Если договором предусмотрено, что стоимость работ включает в себя стоимость запчастей комплектующих , то в бухучете затраты по договору отразите проводкой: Дебет 20 23, 44 Кредит 60 — отражены затраты на услуги сервисного центра.

Сделайте эту проводку при подписании акта выполненных работ п. Замена запчастей и комплектующих Условиями договора может быть предусмотрено, что организация-заказчик оплачивает только работы по гарантийному ремонту без учета стоимости запчастей.

Удивительно, но факт! При создании резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание отчисления учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности или в составе прочих расходов п.

В этом случае, если в ходе ремонта возникнет необходимость замены каких-либо деталей комплектующих , то организация-заказчик обязана предоставить их за свой счет ст. Как правило, запчасти и комплектующие для проведения гарантийного ремонта организация-заказчик передает на давальческой основе п.

Поскольку в этом случае право собственности на передаваемое имущество к исполнителю работ не переходит п.

Рекомендуем к прочтению! субсидия процентов по ипотеке

После проведения ремонта исполнитель должен представить заказчику отчет об использовании полученных запчастей п. Если в процессе ремонта были израсходованы не все запчасти, исполнитель должен вернуть их по накладной.

Материалы по теме

Образовавшуюся разницу в размере 10 руб. Учет разниц в этом случае достаточно трудоемок, поэтому обычно организации не создают резерв на гарантийный ремонт и обслуживание в налоговом учете.

Если организация не создает резерва в налоговом учете, но признает оценочное обязательство в бухгалтерском учете, то разницы также возникают. Однако по формальному признаку их можно квалифицировать как постоянные, что позволяет существенно облегчить учет. Разницы не возникают только в том случае, если организация не создает резерв на гарантийный ремонт в налоговом учете и не признает оценочное обязательство в бухучете.

Основная навигация

Если в налоговом учете резерв не создается, то в бухгалтерском учете может быть начислено постоянное налоговое обязательство: Если же резерв создан и в бухгалтерском, и в налоговом учете, то нужно начислять отложенный налоговый актив: Вопросы НДС при гарантийном обслуживании Услуги по ремонту и техническому обслуживанию товаров, оказываемые без дополнительной платы в период гарантийного срока их эксплуатации, а также стоимость израсходованных запчастей не облагаются НДС подп.

Такая льгота по НДС связана с тем, что стоимость возможных ремонтных работ заранее была заложена в цену реализации товара, то есть была включена в базу по НДС.

Удивительно, но факт! В этом случае компания "Привет" вправе перенести ее на г.

Кстати, отказаться от этой льготы организации не вправе. На текущий момент осталось несколько спорных вопросов, связанных со льготой по НДС операций по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Так, спорным является вопрос о применении льготы третьими лицами, которые не осуществляют ремонт, а участвуют в отношениях с изготовителями товаров и лицами, непосредственно осуществляющими ремонт.

Бухгалтерский учет расходов на гарантийное обслуживание

В частности, речь идет о торговой цепочке "изготовитель - дистрибьютор - дилер". Если за возвратом бракованных товаров следует их гарантийная замена, то на дату перехода покупателю права собственности на такой товар нужно признать доход от реализации стр.

Если же продажа и возврат товаров происходят в одном отчетном периоде, то строки Расходы, связанные с возвратом бракованных товаров, относятся на расходы по гарантийной замене в отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета стр. Осуществление операций по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию товаров, безусловно, является частью хозяйственной деятельности предприятия.

Если же выполнение гарантийных обязательств одним лишь ремонтом обслуживанием не ограничивается и требует возврата или замены товара, то налоговые последствия по НДС для производителя продавца товаров в таком случае будут следующими: Если товар возвращается покупателем, а производителем продавцом полностью компенсируется его стоимость.

В таком случае на основании п.

Налог на прибыль

При этом к ранее составленной налоговой накладной на возвращаемый товар продавец должен выписать расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной далее — расчет корректировки , копию которого оставляет у себя, а оригинал выдает покупателю при условии, что тот является плательщиком НДС.

Если налогоплательщик ранее вообще не осуществлял реализацию товаров работ с условием гарантийного ремонта и обслуживания, то он также вправе создавать резерв п. Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии. Сумма отчислений в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание рассчитывается по формуле: Поскольку объемы продаж и суммы расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание год от года могут меняться, необходимо ежегодно корректировать предельный размер отчислений в резерв.

Порядок использования резерва на гарантийный ремонт, созданного в целях налогового учета, установлен Налоговым кодексом п. Если налогоплательщик принял решение о создании резерва, списание расходов на гарантийный ремонт осуществляется за счет суммы созданного резерва.

Удивительно, но факт! В связи с этим в бухучете могут возникнуть временные разницы и отложенные налоговые активы п.

Если сумма созданного резерва меньше суммы расходов на ремонт, произведенных налогоплательщиком, то разница между ними подлежит включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Сумма резерва, не полностью использованная налогоплательщиком в налоговом периоде на осуществление ремонта по товарам работам , реализованным с условием предоставления гарантии, может быть перенесена им на следующий налоговый период.

Учет расходов на гарантийный ремонт для целей налогообложения

Если, в соответствии с налоговой учетной политикой, организация не переносит остаток неизрасходованного резерва на следующий налоговый период, сумма остатка резерва включается во внереализационные доходы текущего периода. По договорам купли-продажи она обязуется производить его гарантийный ремонт. Учетной политикой организации для целей налогообложения предусмотрено создание резерва на гарантийный ремонт на г. Расходы предприятия на гарантийный ремонт за — гг.

Изменения законодательства

ВАРИАНТ 1 Если организация получила от производителя расширенную гарантию на товар вместе с самим товаром, то она может учесть стоимость дополнительной гарантии в составе фактических затрат на приобретение товаров.

Для этой цели в бухгалтерском учете следует использовать счет, на котором учитывается стоимость товара при его поступлении от поставщика в соответствии с учетной политикой организации.

Удивительно, но факт! Так, в соответствии с п.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября г. На дату получения товара с расширенной гарантией бухгалтер делает бухгалтерскую проводку: Если организацией принято решение о прекращении продажи товаров осуществления работ с условием их гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания, сумма ранее созданного и неиспользованного резерва подлежит включению в состав доходов налогоплательщика по окончании сроков действия договоров на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

НДС В соответствии с пп. При этом данным подпунктом перечень документов, подтверждающих право на указанное освобождение, не предусмотрен. Следовательно, основанием для освобождения от налогообложения НДС стоимости услуг по гарантийному ремонту могут являться любые оформленные надлежащим образом документы, подтверждающие фактическое оказание указанных услуг.

Удивительно, но факт! Бухгалтер компании-изготовителя продавца делает запись:

В соответствии с п. Бухгалтерский учет В зависимости от характера расходов, условий их осуществления и направлений деятельности организации они подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы п.

Расходы организации, связанные с исполнением условий договоров с контрагентами и необходимые для обеспечения проведения гарантийного ремонта реализованного товара, в целях бухгалтерского учета признаются, как правило, расходами по обычным видам деятельности п. В то же время, если организация несистематически осуществляет гарантийные ремонты, затраты на их проведение могут квалифицироваться и в качестве прочих расходов п.



Читайте также:

  • Как взять ипотеку амурская область
  • Ликвидация предприятия в образовании
  • Ленинское завещание и его судьба
  • Заявление о краже спустя