Главная | Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете банк

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете банк


Удивительно, но факт! Если решение о его создании принято, то в учетную политику по НУ дополнительно включают:

Для каждого вида нужно прописать соответствующие условия. Например, для интервального метода должен быть указан период учета и процент отчислений не обязательно совпадающий с применяемым в налоговом учете ; для экспертного — критерии состоятельности должника и т.

Проводки для резерва по сомнительным долгам

Учет резерва — бухгалтерский или налоговый? Особенности создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете значительно отличаются, поскольку у этих типов учета различные цели. Сравним правила, характерные для бухгалтерского и налогового учета относительно резерва. В бухгалтерии такой резерв обязателен, поскольку этого требует абз.

Сомнительные долги и резервы по ним

Если организация применяет для налогового учета метод начисления, то бухгалтер сам решает, создавать ли для налогового учета такой резерв или нет это право отражено в п. Для бухгалтерского учета к компенсации резервом подходит любая не погашенная в срок или полностью задолженность, а для налогового таковой может быть признана только просрочка по оплате товаров, услуг, работ.

Удивительно, но факт! Сомнительным долгом может быть признана любая дебиторская задолженность , в том числе отраженная по дебету счетов 60 , 62 ,

Для бухучета приоритет установления размера остается за бухгалтером с принятием во внимание особенностей долга , а при налоговом учете размеры четко определены НК РФ. Долги заемщиков и поставщиков по поставке товаров работ, услуг или по возврату аванса , а также долги по уплате договорных санкций и оплате переданных имущественных прав требований в налоговом учете сомнительными долгами не признаются.

В налоговом учете суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода.

Определимся с понятиями

В налоговом учете исчисление резерва по сомнительным долгам производится следующим образом: В бухгалтерском балансе в результате создания резерва: Списание долгов за счет резерва на показатели бухгалтерской отчетности не влияет.

Штрафы Как обычно любой бухгалтер задает себе вопрос, а что будет, если я не буду создавать резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете? На начисление налогов это не влияет, следовательно, оштрафовать меня не могут. Это не совсем так. Так же согласно ст.

Резерв по сомнительным долгам

Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 30 руб. Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете В отличие от бухгалтерского резерва резерв по сомнительным долгам в налоговом учете напрямую связан с формированием налогооблагаемой базы.

Итак, если в бухгалтерском учете в учетной политике не надо прописывать о том, что резерв по сомнительным долгам создается, то в учетной политике по налоговому учету обязательно надо указать создаете вы резервы или нет Письмо УФНС по г. Какие организации могут создавать резервы по сомнительным долгам в налоговом учете?

Зачастую величина задолженности ранее была не столь существенна, и кредитная организация считала вообще нецелесообразным формировать резервы по сомнительным долгам, поскольку ожидаемая выгода от экономии на налоге на прибыль превышала трудозатраты налоговых служб. Налоговым законодательством не предусматривается ограничений по созданию резерва по сомнительным долгам по задолженности, возникшей в прошлых налоговых периодах в период действия гл. Таким образом, при принятии кредитной организацией решения впервые формировать в целях налогового учета резерв по сомнительным долгам есть возможность сформировать резервы не только по задолженности, возникшей в текущем отчетном периоде, но и по задолженности прошлых периодов.

Электронная подпись за 1 час для:

Банк имеет право формировать резерв по сомнительным долгам только в отношении определенных видов дебиторской задолженности, а не всей дебиторской задолженности по банку на основании данных инвентаризации, специально проведенной для целей налогового учета по отдельным видам дебиторской задолженности, на конец отчетного налогового периода. Такая позиция подкреплена мнением Минфина России в частности, в Письме от Интересным является тот факт, что наличие акта сверки с контрагентом, в отношении которого возникла задолженность, на дату создания резерва не является обязательным условием для включения соответствующей сомнительной задолженности в расчет резерва Письмо Минфина России от При этом кредитная организация должна рассчитывать выручку от реализации за каждый налоговый период отдельно.

Такова позиция Минфина России, выраженная в Письме от В случае если 45 дней с момента возникновения сомнительного долга истекают в одном налоговом периоде например, в IV квартале , а 90 - в другом например, в I квартале следующего года , то относительно ко второй части сомнительного долга кредитная организация должна применять размер выручки от реализации следующего отчетного налогового периода то есть I квартала следующего года.

Удивительно, но факт! Алгоритм расчета и использования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете При создании резерва по сомнительным долгам можно использовать следующие способы.

Определимся с понятиями Сомнительная задолженность — дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями залог, удержание имущества должника, поручительство, банковская гарантия, задаток. Просроченная задолженность—дебиторская задолженность, не погашенная в сроки, установленные договорами и или судебными актами или иными документами, устанавливающими или изменяющими срок погашения задолженности.

Безнадежная задолженность — дебиторская, по которой истек установленный срок исковой давности, а также та задолженность, по которой в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Реструктуризированная задолженность — задолженность, по которой дебитору предоставлена рассрочка или отсрочка погашения задолженности, в том числе в рамках соглашения о реструктуризации задолженности, мирового соглашения, утвержденного судом и вступившего в законную силу.

Удивительно, но факт! Расчет величины резерва по сомнительным долгам на 31 декабря года N.

Бухгалтерский и налоговый учет. При формировании резерва по сомнительным долгам важно учитывать, что правила его создания в бухгалтерском и налоговом учете имеют отличия, в частности: В бухучете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью абз.

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

Как создать Какие бывают долги Сомнительные долги в бухгалтерском учете — это долги, возникшие из-за временной задержки платежей. По нему еще не истек срок давности и есть вероятность неуверенность что его вернут.

Удивительно, но факт! Правила для целей бухгалтерского учета Правила для целей налогового учета Резерв обязателен, если есть сомнительная дебиторка Бухгалтер сам решает, создавать резерв или нет Отчисления в резерв — это прочие расходы п.

Существуют также долги, по которым уже невозможно получить деньги обратно. Это происходит, потому что по ним либо прошел срок давности, либо должник обанкротился.

Удивительно, но факт! Поэтому при наличии сомнительного долга надо создать резерв, даже если организация является субъектом малого предпринимательства.

Такие долги списывают на специальный забалансовый счет. До этого он учитывается на счете прочих расходов. Остаток переводится на следующий учетный период. На каких счетах учитываются В бухучете для формирования резерва сомнительных долгов различные счета, в том числе забалансовые.

Если должник не платит более 90 дней, резерв увеличивается до полной суммы долга.

Удивительно, но факт! По каждой сомнительной задолженности должен постоянно вестись аналитический учет для оперативной реакции в случае изменения финансовой ситуации должника.

Резерв создается по каждому сомнительному долгу в сумме, которая, по мнению организации, не будет погашена. Если применяется интервальный или экспертный способ: Если суммы резерва недостаточно, часть долга, не покрытая резервом, списывается в прочие расходы; при погашении долга, под который создавался резерв, сумма резерва восстанавливается, то есть включается в прочие доходы.

Размер отчислений в резерв по сомнительным долгам определяется по данным Организации за несколько лет как доля безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности определенного вида.



Читайте также:

  • Претензионный порядок по корпоративным спорам
  • Какие документы нужны при подаче заявления о вступлении в наследство
  • Действия водоканала незаконными возмещение морального вреда